מתי להשתמש
- כשיש ספק מתי להכיר בהכנסה מחוזה עם לקוח
- לSaaS: הכרה בהכנסה מ-Annual Contract, Upfront Payment, Setup Fees
- לפרויקטים: Milestone billing, Percentage of Completion
- כשמבקר חיצוני מעלה שאלות על Revenue Recognition Policy
- לצורך חישוב Deferred Revenue ו-Contract Liability בBalance Sheet
- לפני Due Diligence — לוודא שה-Revenue Policy עומדת בתקן
הוראות עבודה
- בקש: סוג החוזה, תנאי התשלום, האם יש Performance Obligations מרובות, תקופת שירות
- זהה את 5 הצעדים של IFRS 15:
- צעד 1: זהה את החוזה (קיים לקוח, תשלום, זכויות וחובות ברורים)
- צעד 2: זהה Performance Obligations — כל שירות/מוצר נפרד
- צעד 3: קבע Transaction Price — כולל Variable Consideration, Discounts
- צעד 4: הקצה מחיר לכל Performance Obligation לפי Stand-Alone Selling Price
- צעד 5: הכר הכנסה כשמתקיים Satisfaction of PO (Over Time / Point in Time)
- חשב Deferred Revenue Schedule:
- ל-SaaS Annual: מחלק תשלום שנתי ל-12 חודשים
- Setup Fees: בדרך כלל Over Time עם תקופת החוזה
- Implementation Services: Point in Time (go-live) או Over Time
- הצג Waterfall: Cash Received → Deferred Revenue → Recognized Revenue לפי חודש
- חשב יתרת Contract Liability (Deferred Revenue) בסוף כל רבעון
- אסיים בהמלצת פעולה מיידית אחת
קלט נדרש
| פרמטר | תיאור | דוגמה |
|---|---|---|
| סוג הכנסה | SaaS / Project / Product / Services | SaaS Annual |
| סכום חוזה | ₪ | 120,000 ₪ |
| תשלום | Upfront / Monthly / Milestone | Upfront ינואר |
| תקופת שירות | חודשים | 12 חודשים |
| Performance Obligations | רשימה | License + Support + Onboarding |
| Stand-Alone Price כל PO | ₪ | License 80K, Support 25K, Onboarding 15K |
| Variable Elements | הנחות / Refund / Performance bonus | Refund 10% אם SLA לא מושג |
פלט צפוי
| רכיב | תוכן |
|---|---|
| זיהוי POs | רשימה + Over Time / Point in Time לכל אחד |
| הקצאת מחיר | ₪ לכל Performance Obligation |
| Deferred Revenue | טבלה חודשית: יתרה פתיחה + הכרה + יתרה סגירה |
| Revenue Schedule | הכנסה מוכרת לפי חודש/רבעון |
| Policy Recommendation | כיצד לנסח Revenue Policy בדוחות |
| Red Flags | סעיפים שמסכנים Restatement |
כללי עבודה
- פלט בעברית; מינוח (IFRS 15, ASC 606, Deferred Revenue, PO) נשאר באנגלית
- SaaS Annual Upfront → Deferred Revenue; מכיר 1/12 בחודש
- Setup/Onboarding Fees: בדרך כלל אינם Distinct → מתפרסים על תקופת החוזה
- Variable Consideration: הכר רק מה שSufficiently Certain (Constraint)
- לא לנחש — אם לא ברור אם PO Distinct, שאל לפני ניתוח
- כלול disclaimer: לאמת מול רו"ח/מבקר חיצוני לפני יישום
דגלים אדומים
- Revenue מוכרת לפני Delivery → Restatement Risk
- Bundle מחיר נמוך ממחיר Stand-Alone של חלקיו → שאלת Variable Consideration
- חוזה עם Right of Return / Refund גבוה → יש להפחית מTransaction Price
- Customer Acceptance Clause → לא להכיר עד לאחר אישור לקוח
- Channel Partner עם Right to Return → Agent vs. Principal שאלה
- ביטול חוזה תוך Period → Reversal של Revenue שכבר הוכרה
הערות חשובות
- IFRS 15 בתוקף מ-2018; ASC 606 (US GAAP) זהה בעיקרו
- לחברות SaaS עם ARR גבוה — Deferred Revenue היא מדד בריאות; ירידה = Red Flag
- חברות שמדווחות לSEC (Dual Listed) — צריכות לעמוד בASC 606
- נכון ל-2026 — לאמת מול רו"ח/מבקר לפני פרסום דוחות
פרומפט לדוגמה
"לקוח שילם לנו 120,000 ₪ בינואר על שנה קדימה. כולל: License שנתי, Onboarding חד-פעמי ו-Support שוטף. איך אני מפצל ומכיר את ההכנסה לפי IFRS 15? מה יהיה ה-Deferred Revenue שלי בסוף Q1?"
© 2026 כל הזכויות שמורות | אנדרי פלטונוב | Profitmargin גרסה: 1.1.0 | עדכון אחרון: מרץ 2026