מתי להשתמש
כשמישהו אומר: "PPA", "Purchase Price Allocation", "Intangibles from acquisition", "Customer relationships", "Technology", "Trade name", "Step-up", "Deferred tax on acquisition".
הוראות עבודה
Step 1 — Identify Intangibles (ASC 805-20-55)
Identifiable Intangibles = עומדים ב-2 מבחנים:
□ Separability: ניתן למכור/רישיון בנפרד, OR
□ Contractual/Legal Right: נובע מחוזה/זכות חוקית
קטגוריות עיקריות:
• Marketing: Trade Names, Trademarks, Internet Domains
• Customer: Customer Relationships, Backlogs, Contracts
• Technology: Developed Technology, Patents, Know-How
• Artistic: Copyrights, Books, Music
• Contract: License Agreements, Non-competes, Franchises
Step 2 — Valuation Methods
| Intangible | שיטה מועדפת |
|---|---|
| Customer Relationships | Excess Earnings Method (MEEM) |
| Trade Name | Relief from Royalty Method |
| Developed Technology | Relief from Royalty / MEEM |
| Non-compete | With-and-Without Method |
| Backlog | Excess Earnings |
Step 3 — DTA/DTL על Step-ups
FV > Tax Basis → Taxable Temporary Difference → DTL
FV < Tax Basis → Deductible Temporary Difference → DTA
DTL מ-Intangibles → מגדיל Goodwill!
DTL = (FV − Tax Basis) × Tax Rate
קלט נדרש
| פריט | תיאור |
|---|---|
| Purchase Price | $ |
| רשימת נכסים/חבויות | FV |
| Intangibles שזוהו | רשימה |
| Tax Basis | לכל נכס |
| Tax Rate | % |
כללי עבודה
- Reference First — ASC 805-20-25-1
- Disclaimer בסיום