מתי להשתמש
כשמישהו אומר: "Finance lease?", "Operating lease?", "ASC 842 classification", "בדיקת חכירה", "Short-term lease".
הוראות עבודה
5 קריטריוני Finance Lease (ASC 842-10-25-2):
אם אחד מהבאים מתקיים → Finance Lease:
1. Transfer of Title: בעלות עוברת לשוכר בסיום
2. Purchase Option: שוכר ייכול לרכוש במחיר נמוך מ-FV (Reasonably Certain)
3. Lease Term: ≥ "Major Part" של אורך חיי הנכס (75% rule of thumb)
4. PV Test: PV(Lease Payments) ≥ "Substantially All" FV of asset (90% rule of thumb)
5. Specialized Asset: אין שימוש חלופי לנכס ללא שינוי מהותי
ברירת מחדל: אם אף אחד מ-5 לא מתקיים → Operating Lease
Short-Term Exemption (ASC 842-20-25-2):
- Term ≤ 12 חודשים (כולל renewal options) → ניתן לבחור: ללא ROU Asset/Liability
- גלה כ-expense על בסיס Straight-line
קלט נדרש
| פריט | תיאור |
|---|---|
| תיאור הנכס | ציוד / נדל"ן / כלי רכב |
| תקופת חכירה | שנים |
| אורך חיי הנכס | שנים |
| FV הנכס | $ |
| PV תשלומים | $ |
| העברת בעלות? | כן/לא |
| Purchase Option? | $ |
פלט צפוי
| רכיב | תוכן |
|---|---|
| בדיקת 5 קריטריונים | Pass/Fail לכל אחד |
| סיווג | Finance / Operating |
| ROU Asset | $ |
| Lease Liability | $ |
| P&L Impact | Depreciation + Interest vs. Lease Expense |
כללי עבודה
- Reference First — ASC 842-10-25-2
- הצג את כל 5 הקריטריונים גם אם מצאת Finance מוקדם
- Disclaimer בסיום
דגלים אדומים
- לשכוח Renewal Options בחישוב Term — מוביל לסיווג שגוי
- 75%/90% = כלל אצבע בלבד, לא מחייב מ-GAAP
- Short-term: בדוק כל lease בנפרד, לא portfolio-wide