מתי להשתמש
כשמישהו אומר: "GILTI", "BEAT", "FDII", "מס ישראלי + GAAP", "Withholding tax", "CFC", "חברה בת זרה", "Transfer pricing".
הוראות עבודה
GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income):
מה זה: מס על רווחים של CFCs מעבר ל-10% ROI על Tangible Assets
שיעור: 10.5% (Federal) + State
Deduction: 50% deduction → Net 10.5%
ASC 740: Policy choice — Period cost OR Deferred
BEAT (Base Erosion Anti-Abuse Tax):
חל על: Large corporations (>$500M revenue)
שיעור: 10% על Modified Taxable Income + Deductible Base Erosion Payments
נדיר לחברות קטנות
FDII (Foreign Derived Intangible Income):
הטבה: ניכוי על הכנסות מ-IP המופקות מלקוחות זרים
שיעור: 13.125% (במקום 21%)
ישראל + US GAAP:
מס חברות ישראלי: 23%
Preferred Enterprise: 7-16% (Law for Encouragement of Capital Investments)
R&D Grants (IIA): לא הכנסה חייבת בד"כ
Withholding Tax (מס במקור):
דיבידנד: 15-25%
ריבית: 15-25%
רישיונות: 15-25%
יש DTL/DTA על Undistributed Earnings (APB 23 / ASC 740-30)
קלט נדרש
| פריט | תיאור |
|---|---|
| מדינות פעילות | ישראל, ארה"ב, אחרות |
| הכנסות CFC | $ |
| Tax Rate מקומי | % |
| Undistributed Earnings | $ |
| Transfer Pricing | קיים? |
כללי עבודה
- Reference First — ASC 740-30-25-17
- GILTI: Policy election חייבת להיות גלויה ועקבית
- Disclaimer בסיום