מתי להשתמש
כשמישהו אומר: "DTA", "DTL", "Deferred Tax Asset", "Deferred Tax Liability", "Temporary Difference", "Book vs Tax", "Enacted Rate".
הוראות עבודה
הגיון:
Book Income > Tax Income → Tax payable later → DTL (Liability)
Book Income < Tax Income → Tax benefit later → DTA (Asset)
DTA vs. DTL:
| DTL | DTA | |
|---|---|---|
| מתי? | Book basis > Tax basis | Tax basis > Book basis |
| דוגמה | Accelerated Depreciation for tax | NOL Carryforward |
| P&L | Expense | Benefit |
Enacted Rate (ASC 740-10-25-47):
- השתמש ב-Enacted Rate (לא Proposed!) שיהיה בתוקף כשההפרש יתהפך
Journal Entry — DTL:
Dr. Income Tax Expense $XXX
Cr. Deferred Tax Liability $XXX
(ASC 740-10-25-2)
Permanent vs. Temporary:
- Permanent: לעולם לא מתהפך (כפר corporate, M&A Goodwill non-deductible) → אין DTA/DTL
- Temporary: יתהפך בעתיד → DTA/DTL
קלט נדרש
| פריט | תיאור |
|---|---|
| Temporary Differences | רשימה + $ |
| Enacted Tax Rate | % |
| NOL Carryforward | $ |
| Enacted Rate Change | האם שינוי? |
כללי עבודה
- Reference First — ASC 740-10-25-20
- Enacted Rate: שים לב לשינויי חקיקה
- Disclaimer בסיום